罰鍰過重不合理 立委學者呼籲檢討相關稅法

綜合所得稅結算申報已於5月31日截止，國稅局表示如果有一時疏忽忘了申報，或發現誤報或短漏報所得時，仍請儘速補辦申報，以免受罰。網路報稅者別忘了在6月10日前將證明文件單據等遞交或郵寄國稅局。罰鍰在台灣的稅制中，佔了舉足輕重的地位，也是讓人民痛苦指數居高不下的主因。立法院第七屆第五會期財政委員會特地針對土地稅法第54條修正案向財政部長提出質詢，立委羅淑蕾表示土地稅法罰鍰的修正降低，是一個趨勢，財政部應該把所有稅法的處罰部分，做通盤的檢討，像印花稅法的罰鍰很重，例如註銷印花稅票，只不過漏蓋一個章就要罰，而且罰的倍數都很高，大部分的營業人並非故意短漏報銷售額，卻被重罰1至10倍，非常不合理。

  羅淑蕾質詢時指出，有很多的稅強調實質課稅原則，卻都不是實質來的，我們的課稅所得和實質所得有時候差距蠻大的，造成很多稅都莫名奇妙的產生，所以有很多人繳不起，而且本來繳稅就繳不起了，還有加計利息，好不容易本稅可以繳清，又多了滯納金永遠扯不完，羅淑蕾建議將滯納金調降，或是乾脆取消。像以前營業稅罰鍰是5倍到20倍，比如說營業額100萬，營業稅率5%本稅是5萬，罰20倍罰鍰就是100萬，實在太高。貨物稅也很離譜，最高罰20倍，假如本金是1000萬，罰鍰2億誰繳得起？罰鍰愈高，但沒人繳得起，就沒有效果，所以罰鍰真的要適度調降。不是哪個委員收到哪項陳情，就修哪個法，這樣真的很不好，希望財政部要通盤檢討稅法的罰鍰，全部都要調降。 台大專研稅法學的葛克昌教授在今年1月10日「從司法看租稅人權之保護座談會」指出，我國多年來誤認重罰才可遏阻逃漏稅，稅法的處罰多按漏稅額之倍數來計算，又沒有上限，處罰人民成為增加國庫收入的手段，其實處罰係制裁行為人，並非填補所受損失，以民事罰損害賠償的方式並不恰當。如綜所稅、遺贈稅最高處3倍，營業稅最高處10倍，印花稅最高罰至30倍，相較於非洲國家之行政罰只有0.2倍，台灣實已悖離民主法治進步國家之稱號。國家應留給人民生存發展所需要的財產與自由，漏稅處罰如無上限，往往導致個人破產，公司企業倒閉，侵害人民的生存權。 中正大學財經法律系盛子龍副教授也指出，台灣的稅法罰鍰常高於本金一倍到五倍，常是抄家滅族、公司要準備關門。一個對處罰這麼重的租稅秩序法也可以容許推定的存在，台灣號稱法治國家，自己都會不好意思。如現在父母將現金存進兒女帳戶，實務上推定為贈與成立，納稅人必須自己舉證不是贈與關係，對納稅人來說已經很痛苦，更慘的是一旦無法舉證，依這推定出來的本稅，再加一倍罰鍰，這樣一來，財產就去掉一大半，台灣稅制處罰納稅人的罰則的確存在很大問題。 針對稅捐滯納金的計算標準，台北商業技術學院助理教授黃士洲指出：滯納金的計算是每2天1%，最多加計到15%就是一個月，換算回去年利率是182.5%。刑法上有一個重利罪，最高法院的刑事庭判決只要私人跟私人之間，約定超過80%~110%的年利率，就是重利罪，是要去關的，所以其實稅法上面光是滯納金其實就有一個過度的問題，只是大家都沒親身去正視它，去看這件事情。 

掌管國家財政大權的李述德部長答覆羅淑蕾質詢時強調：站在租稅公平的前提之下，制度面的簡化是需要的，罰鍰倍數的合理化我們也同意，事實的認定如果有很明確的標準，我們的同仁就很好作業。基本上稅捐稽徵是一制度性的思考，有繳款期限、滯納金、加計利息等，都應該符合比例原則，這部分我們會整體來考量。立委期許李述德多從納稅人權益保障的角度，思考現行稅法許多不公平、不合理之處，朝人權保障的方向盡速修法、立法，才是服膺馬總統去年簽署兩公約的最終目的，真正與國際接軌。